在这一规定下，成员企业应分别计算本企业每一纳税年度的应缴所得税并按60％的比例预缴企业所得税，母公司年度终了应在成员企业年度企业所得税纳税申报表的基础上合并计算年度应纳所得税，因而在合并利润表上填列的是合并缴纳的所得税。那么母公司年终对因内部销售商品、固定资产和无形资产引起的未实现内部销售利润在成员企业已计所得税费并预交的情况下，应如何统一计算所得税以及对纳入合并范围的成员企业间内部交易形成的内部利润对企业集团所得税的影响额又应如何编制合并会计报表抵销分录呢？《合并会计报表暂行规定》对我国合并会计报表的编制作了比较详细的规范，但合并报表中所得税的会计处理比较复杂，本文将针对此问题作以下探讨。
一、内部销售商品形成未实现内部销售利润的所得税处理问题
企业集团内部销售商品，购买企业本期内未实现对外销售而形成期末存货（含销售企业的销售毛利即未实现内部销售利润）时，销售企业根据收入确认条件将集团内部销售作为收入确认并计算毛利及所得税费用；但《合并会计报表暂行规定》规定，该交易从企业集团整体来看内部销售商品形成期末存货实际上相当于一个企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品的价值，只有在对外销售时才确认为企业集团收入并计算销售利润。因而母公司在统一计算应纳所得税时，应将未实现内部销售利润作应纳税时间差异处理，采用纳税影响会计法将其递延至该商品对外销售实现利润后再将其转回。
通过上述分析，交易当期母公司在编制合并会计报表时应将母公司已递延而销售企业纳入所得税费用并缴纳的未实现内部销售利润对企业集团所得税影响额予以抵销。在连续编制合并会计报表情况下，母公司应将上期销售商品形成的未实现内部销售利润涉及的所得税影响金额对本期期初未分配利润的影响予以抵销，因存货属流动资产，在正常情况下上期商品本期应对外销售，因而在编制抵销分录时对上期内部购进的存货包含的未实现内部销售利润视为在本期实现利润，将上期母公司递延的未实现内部销售利润对所得税的影响额在本期期初转回。现举例说明：
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有时候，你得停一下脚步，等一等心灵，让心情平和，想一想自己生活中拥有的所有美好的东西。
赋予我们的生活，不可能那么均等；评判我们的人生，不是别人的眼睛。书写我们的历史，只有靠我们自己；踩出人生的脚印，也是我们的自身。不要叹息命运的坎坷。因为大地的不平衡，才有了河流;因为温度的不平衡，才有了万物生长的春夏秋冬；因为人生的不平衡，才有了我们绚丽的生命。
慢慢地明白，人生，原来就是一个懂字。世界很大，个人很小，没有必要把一些事情看得那么重要，痛疼，伤心，谁都会有，生活的过程中，总有不幸，也总有伤心，就像日落、花衰，有些事，你越是在乎，痛的就越厉害，放开了，看淡了，慢慢就淡化了。只是，我们总是事后才明白，懂生活，很难，会生活，更难。
许多人过日子总很累。不管身边人做什么，都让她劳心劳力伤心伤神。其实这世上，哪有这么多不如意，只不过是你的心思太重，想的太多而已。有些小事，想多了就变成大事。有些细节，想重了就变成惨剧。说来说去，全是幻想而已。所以说，人重累人，心重累心。做人要放轻松。
有些事，轻轻放下，未必不是轻松。有些人，深深记住，未必不是幸福。有些痛，淡淡看开，未必不是历练。坎坷路途，给身边一份温暖，风雨人生，给自己一个微笑。生活，就是体谅和理解，把快乐装在心中，静静融化，慢慢扩散！
每个人都有孤独的时候。很多人并不是你印象中的纸醉金迷。玩世不恭。他们不为人知的孤独你没看到罢了。不要因为一时的空虚打乱了你的坚持你的思想。我们都一样。要学会承受人生必然的孤独。过了，才能看见美好。
活得平和，才能在心里装下满满的幸福。平和的人，放得下，看得开，想得明白，过得洒脱。
能容，能忍，能让，能原谅，平心静气。一个人，若思想通透了，行事就会通达，内心就会通泰，有欲而不执着于欲，有求而不拘泥于求，活得洒脱，活得自在。活得平和的人，心底踏实安详，云过天更蓝，船行水更幽。
有些爱给了你很多机会，却不在意不在乎，想重视的时候已经没机会爱了。有些话埋藏在心中好久，没机会说，等有机会说的时候，却说不出口了。有些人是有很多机会相见的，却总找借口推脱，想见的时候已经没机会了。有些事一别竟是一辈子，一直没机会做，等有机会了，却不想再做了。
人生本就是一场向前的旅行，谁在前进的路上多看了几道风景，谁在坎坷的途中多行了几步，这些都是活在世上的价值所在。生命，本就承载了太多的遗憾与无奈，没有必要责怪自己太多，给心灵一丝绿意，给他人一抹微笑，无关月圆月缺，不管缘来缘去。
生命中最值得欣慰的，莫过于一觉醒来，你发现太阳还在，你还活着，周围的一切依旧美好。
想想那些生病的人，那些残疾的人，那些正在遭受灾难和不幸的人，我们还有什么理由抱怨生活。
心存感激地生活吧。我们来自偶然，生命是最宝贵的礼物。爱你所爱的人，温柔地对待一切，不要因不幸而怨恨和悲戚。无论前途怎样凶险，都要微笑着站定，因为有爱，我们不该恐惧。
没有什么烦恼可以不随风，没有什么纠缠可以不平复。人生不必过于计较，看得开，放得下。
不管昨天、今天、明天，能豁然开朗就是美好的一天。烦也好，恼也好；得也好，失也好，
记得你的人生刚刚好。
(文/感悟铭记) 猜你更喜欢:再见，12月(让我,再见,时光,看着,几分)
一晃眼，来到
再见，12月(让我,再见,时光,看着,几分)
一晃眼，来到了十二月的尾巴，唱着岁月的歌谣把青春送走。
十二月是美好的，因为我不曾遗失与清晨的每一次深情相拥，不曾错过每一次夕阳的剪影。走在那铺满青石砖的校道上，看着飘零的紫薇花儿，心中满是惆怅。是不是在烂漫的生命过后留下的只是尘埃，又是不是在每一次轮回过后都会换来新生呢？
阳光下的大草坪在冬日的温度下青黄得泛青，春夏里绿的草儿这时已被赶时间的、幽会的男男女女们踏成条条小路，就像一位中年的妇女梳在头上的发界，多了几分岁月的痕迹。那棵在大草坪东南面的树儿绿得像青春的我们，为这校园的十二月增添了几分活力与姿色。
静荷园的荷早已没有六月光华，只剩得破败的荷梗，“留得残荷听雨声”，多美的诗句呀，坐在长亭的石凳上听着风的声音，旁边还有女子在弹吉他；彩虹桥上偶有三三两两的人儿路过，偌大的天南湖依旧水光潋滟，倒映着桥上的风景；还有那调皮的鱼儿，相互追逐着嬉闹着，湖面荡起了层层涟漪；再抬头看看，巍峨的挂榜山像时光老人一样静静地看着十二月里发生的一切……
这里的十二月没有寒霜和飘雪，只是偶有如毛的细雨竞像春雨那样缠绵，淋湿了多情女子的心绪，寒冷了那苦读的学子。
十二月的我们来到了年终岁末，我们感叹着时光匆匆，庆幸着我们都在时间的齿轮下幸存。
迎着温热的阳光，在蔚蓝的天空下我们站在一起做出剪刀手的模样，多希望时间就这样永远地定格在此时此刻，留住时光。
这个十二月我不再彷徨，不再迷茫，感谢这个十二月，我学会了欣赏学会向前。我知道时光的卷轴永远不会停止，因此我也学会了说再见。
再见吧，那个让我回头还看得见来时的路的十二月；再见吧，十二月，那个让我拥抱晨曦朝露的十二月；再见吧，那个让我收获暖暖友情的十二月！
再见，12月！
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