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[轉]個人所得稅總結表(二) -個人工作總結 時間：2018-12-31 12:00:00 個人工作總結 我要投稿

[轉]個人所得稅總結表(二) -個人工作總結

四、每次收入的確定：勞務報酬所得1.只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。2.屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。稿酬所得1.同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；2.同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；3.同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；4.同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次；5.同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅特許權使用費所得以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次財產租賃所得以一個月內取得的收入為一次利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得每次取得收入為一次五、幾種一次性個人收入的稅務處理一次性收入確定稅率和速算扣除數的依據稅基(應納稅所得額)稅額一次性年終獎當月收入≥2000或4800元當月應納稅所得額當月收入-2000元或4800稅基×稅率-速扣數年終獎除以12后的商數年終獎全額當月收入<2000或4800元(當月收入+年終獎-2000或4800)/12后的商數當月收入+年終獎-2000或4800一次性非年終獎(當月收入+季度或半年獎-2000或4800元)當月收入+季度或半年獎-2000或4800元一次性內退補償收入(以當月收入+內退收入-2000)/內退至法定退休間的月數當月收入+內退收入-2000一次性解約補償收入1.一次性解約補償收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅2.超過3倍數額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。一次性解約補償收入-當地上年平均工資×3-上繳"四金"一次性退職費收入符合條件的，免稅。不合條件且數額較大的，按原月工資計算確定分攤月份。特定行業職工取得的工資、薪金所得采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業。應納所得稅額=[(全年工資、薪金收入÷12-費用扣除標準)×稅率-速算扣除數]×12一次性破產安置收入免稅在中國境內無住所的個人一次取得數月獎金或年終加薪、勞動分紅單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅六、稅收減免(總結的只是部分，以教材為主)1.減稅減稅經批準的臨時性減稅：(1)殘疾、孤老人員和烈屬所得。(2)因嚴重自然災害造成重大損失的。(3)其他經國務院財政部門批準減稅的。補充性減稅：(1)從境內上市公司取得的股息減按50%計算應納稅所得額。(2)個人生活用住房出租，按10%稅率征收。2.免稅獎金所得高級別公益獎、見義勇為獎、案件舉報協查獎、不超過800元單張有獎發票獎(800為起征點，不到不征，到了全征)購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(1萬是起征點，注意彩票范圍)利息所得國債利息所得、國家金融債券利息所得、儲蓄存款利息所得(注意兩個時間點)津貼所得國家統一規定的'津貼、補貼補助救濟所得從福利費或工會經費中取得的生活補助費、民政部門支付的生活困難補助費補償性所得(1)保險賠款；(2)軍人轉業費、復員費；(3)安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；(4)高級專家延長離退休期間工資、薪金。財產轉讓所得(1)5年以上、唯一的家庭生活用房轉讓所得；(2)股票轉讓所得。(3)房屋贈與直系親屬、贍養義務人、法定繼承人等保障性所得單位和個人按政府規定比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金和失業保險金；個人提取的上述"四金"外籍個人所得(1)非貨幣性住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；(2)合理的出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費；(3)從外商投資企業取得的股息、紅利所得；(4)外籍專家取得的工資、薪金所得；(5)外國外交人員的所得。其他所得(1)個人所得稅扣繳手續費所得，(2)國際公約、協定規定的免稅所得，(3)國務院財政部門批準的免稅所得七、納稅程序自行納稅申報(1)年所得12萬元以上的；(2)從中國

境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；(5)國務院規定的其他情形。納稅期限一般都是次月7日內繳入國庫納稅地點1.個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅；3.從境外取得所得的，應向其境內戶籍所在地或經營居住地稅務機關申報納稅。4.扣繳義務人應向其主管稅務機關進行納稅申報。6.個人獨資企業和合伙企業納稅地點：投資者應向企業實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。八、納稅人及納稅義務1.納稅人：居民與非居民納稅人的劃分2.基本納稅義務納稅人境內所得境外所得境內支付境外支付境內支付境外支付有住所的個人√√√√無住所的個人住滿5年√√√√住滿1年但不滿5年√√√免居住不滿1年但超過90或183日√√×*×居住未超過90或183日√免×*×(注：×代表不征稅，√代表征稅，注意與免稅性質相區別；上面*部分，作為高級管理人員也具有納稅義務

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