您好,今天飛哥來為大家解答以上的問題。計稅基礎與賬面價值兩者關系，計稅基礎與賬面價值相信很多小伙伴還不知道,現在讓我們一起來看看吧！

1、對的，　　暫時性差異的定義和分類　　暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

2、由于資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產生了在未來收回資產或清償負債的期間內，應納稅所得額增加或減少并導致未來期間應交所得稅增加或減少的情況，形成企業的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

3、　　過去，我們經常說稅法與會計準則的差異包括暫時性差異和永久性差異。

4、應予說明的是，在資產負債表債務法下，僅確認暫時性差異的所得稅影響，原按照利潤表下納稅影響會計法核算的永久性差異，因從資產負債表角度考慮，不會產生資產、負債的賬面價值與其計稅基礎的差異，即不形成暫時性差異，對企業在未來期間計稅沒有影響，不產生遞延所得稅。

5、　　按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

6、除因資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異以外，按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。

7、　　應納稅暫時性差異　　應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。

8、該差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。

9、在應納稅暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債。

10、應納稅暫時性差異通常產生于以下情況：（一）資產的賬面價值大于其計稅基礎一　　項資產的賬面價值代表的是企業在持續使用或最終出售該項資產時將取得的經濟利益的總額，而計稅基礎代表的是一項資產在未來期間可予稅前扣除的金額。

11、資產的賬面價值大于其計稅基礎，該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要繳稅，產生應納稅暫時性差異。

12、　　例如，一項無形資產賬面價值為200萬元，計稅基礎如果為150萬元，兩者之間的差額會造成未來期間應納稅所得額和應繳所得稅的增加。

13、在其產生當期，在符合確認條件的情況下，應確認相關的遞延所得稅負債。

14、　　（二）負債的賬面價值小于其計稅基礎　　一項負債的賬面價值為企業預計在未來期間清償該項負債時的經濟利益流出，而其計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。

15、因負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異，本質上是稅法規定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額(即與該項負債相關的費用支出在未來期間可予稅前扣除的金額)。

16、負債的賬面價值小于其計稅基礎，則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增，增加應納稅所得額和應繳所得稅金額，產生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。

17、　　可抵扣暫時性差異　　可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。

18、該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應繳所得稅。

19、在可抵扣暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅資產。

20、可抵扣暫時性差異一般產生于以下情況：（一）資產的賬面價值小于其計稅基礎　　當資產的賬面價值小于其計稅基礎時，從經濟含義來看，資產在未來期間產生的經濟利益少，按照稅法規定允許稅前扣除的金額多，則就賬面價值與計稅基礎之間的差額，企業在未來期間可以減少應納稅所得額并減少應繳所得稅，符合有關條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。

21、　　例如，一項資產的賬面價值為200萬元，計稅基礎為260萬元，則企業在未來期間就該項資產可以在其自身取得經濟利益的基礎上多扣除60萬元。

22、從整體上來看，未來期間應納稅所得額會減少，應繳所得稅也會減少，形成可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產。

23、　　（二）負債的賬面價值大于其計稅基礎　　當負債的賬面價值大于其計稅基礎時，負債產生的暫時性差異實質上是稅法規定就該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額。

24、即：負債產生的暫時性差異＝賬面價值-計稅基礎＝賬面價值-(賬面價值-未來期間計稅時按照稅法規定可予稅前扣除的金額)＝未來期間計稅時按照稅法規定可予稅前扣除的金額　　一項負債的賬面價值大于其計稅基礎，意味著未來期間按照稅法規定與該項負債相關的全部或部分支出可以從未來應稅經濟利益中扣除，減少未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅。

25、　　例如，企業對將發生的產品保修費用在銷售當期確認預計負債200萬元，但稅法規定有關費用支出只有在實際發生時才能夠稅前扣除，其計稅基礎為0；企業確認預計負債的當期相關費用不允許稅前扣除，但在以后期間有關費用實際發生時允許稅前扣除，使得未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅減少，產生可抵扣暫時性差異，符合有關確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產。

26、　　特殊項目產生的暫時性差異　　（一）未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異　　某些交易或事項發生以后，因為不符合資產、負債的確認條件而未體現為資產負債表中的資產或負債，但按照稅法規定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。

27、　　如企業在開始正常的生產經營活動以前發生的籌建等費用，會計準則規定應于發生時計入當期損益，不體現為資產負債表中的資產。

28、按照稅法規定，企業發生的該類費用可以在開始正常生產經營活動后的3年內分期攤銷，可稅前扣除。

29、該類事項不形成資產負債表中的資產，但按照稅法規定可以確定其計稅基礎，兩者之間的差異也形成暫時性差異。

30、　　例如，A公司在開始正常生產經營活動之前發生了3000萬元的籌建費用，在發生時已計入當期損益。

31、按照稅法規定，企業在籌建期間發生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后攤銷年限不得少于3年分期稅前扣除。

32、　　該項費用支出因按照會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為0。

33、　　按照稅法規定，該費用可以在開始正常的生產經營活動后3年分期稅前扣除，假定企業在2008年開始正常生產經營活動，當期稅前扣除了1000萬元，其于未來期間可稅前扣除的金額為2000萬元，即其在2008年12月31日的計稅基礎為1000萬元。

34、　　該項資產的賬面價值0與其計稅基礎1000萬元之間產生了1000萬元的暫時性差異，該暫時性差異在未來期間可減少企業的應納稅所得額，為可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產。

35、　　（二）可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異對于按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的，但本質上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅，視同可抵扣暫時性差異，在符合確認條件的情況下，應確認與其相關的遞延所得稅資產。

36、　　例如，甲公司于2008年發生經營虧損4000萬元，按照《企業所得稅法》第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

37、該公司預計其于未來5年期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以該經營虧損。

38、　　該經營虧損雖不是因比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎產生的，但從其性質上來看可以減少未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅，視同可抵扣暫時性差異。

39、在企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以該可抵扣虧損時，應確認相關的遞延所得稅資產。

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