商貿公司的會計處理流程是怎樣的

　　商貿公司的會計要做的工作有很多，具體的會計處理流程是什么？下面是小編為你整理的商貿公司的會計處理流程，希望對你有幫助。

　　商貿公司的會計處理流程

　　一般的，商貿企業會計工作總體流程：審核原始憑證-制作會計憑證-月底匯總做科目匯總表-登記總賬-然后按制作的會計憑證登記明細賬以及庫存賬-總賬和明細賬核對-制作會計報表-申報納稅-整理檔案。

　　具體操作如下：

　　一、審核原始憑證

　　原始憑證，分為外來原始憑證和自制原始憑證，其審核要點分別如下：

　　1、外來原始憑證：由業務經辦人員在業務發生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應單位發貨票、銀行收款通知等。

　　2、自制原始憑證：單位自行制定并由有關部門或人員填制的憑證，如收料單、領料單、工資結算單、收款收據、銷貨發票、成本計算單等。

　　二、填制記賬憑證

　　可以月末根據同類的原始憑證匯總填，也可以日常根據單個原始憑證填制。

　　三、復核

　　主要符合以下內容：

　　1、填制憑證的日期是否正確。

　　2、憑證是否編號，編號是否正確。

　　3、經濟業務摘要是否清楚，是否正確地反映了經濟業務的基本內容。

　　4、會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細科目是否填列齊全，應借應貸的會計賬戶(包括二級或明細賬戶)對應關系是否清晰。

　　5、記賬憑證所列金額計算是否準確，書寫是否清楚、符合要求。

　　6、記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經濟內容是否與所附原始憑證的內容是否相同，所附原始憑證的張數與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數是否相符。

　　7、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

　　四、記賬

　　根據記賬憑證登記入賬，一個企業至少應擁有以下會計賬簿：現金日記賬;銀行日記賬;總賬;三欄明細賬。

　　五、出具財務報表

　　出具財務報表時，根據不同科目的性質，分別作出以下處理：

　　1、根據總賬科目余額填列

　　可直接根據有關總賬科目的期末余額填列，(如應收票據)有些則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個科目的期末余額的合計數填列。

　　2、根據明細賬科目余額計算填列

　　如“應付賬款”，需根據“應付賬款”和“預付賬款”相關明細科目的期末貸方余額計算填列。

　　3、根據總科目和明細科目余額分析計算填列

　　如“長期借款”，需根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細科目中將在一年內到期限的長期借款部分分析計算填列。

　　4、根據查登記簿記錄

　　會計報表附注中的某些資料，需要根據備查登記簿中的記錄編制。

　　六、納稅申報

　　一般商貿企業，主要涉及增值稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅。

　　1、增值稅

　　銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務是要繳納增值稅的。小規模納稅人的增值稅率為3%。

　　2、附加稅

　　在增值稅的基礎上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定)和3%的教育費附加和地方教育附加2%。

　　3、企業所得稅

　　按照企業所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關規定進行納稅調整，計算出應納稅所得額。

　　商貿小規模企業賬務處理流程和規范

　　往來賬戶及現金、銀行結算方面賬務處理：

　　(1)、預收賬款：取得進賬單或銀行其他結算方式，收到訂金或以前月份貨款時。

　　摘要應填寫：收款(安居)

　　借：100202銀行存款---深發行+支行+賬號

　　貸：213101預收賬款---公司全稱或113101應收賬款---公司全稱

　　(2)、其他應付款：

　　A、取得進賬單或銀行其他結算方式，收到其他單位或個人借于企業款項時。

　　摘要應填寫：收到借款(安居或個人全稱)

　　借：100202銀行存款---深發行+支行+賬號

　　貸：218101其他應付款---(公司或個人全稱)

　　提示：有借款達到10萬元或以上時要附借款合同。

　　B、假設用現金及銀行結算方式還款時：

　　摘要應填寫：還款(安居或個人全稱)

　　借：218101其他應付款---(公司或個人全稱)

　　貸：1001庫存現金或100202銀行存款---深發行+支行+賬號

　　C、新成立公司籌辦期間或企業資金不足時股東墊付備用金

　　摘要應填寫：股東墊付備用金(個人全稱)

　　借：100201庫存現金

　　貸：218101其他應付款---(個人全稱)

　　(3)、取得基本賬戶銀行支票存根時

　　摘要應填寫：提現

　　借：1001庫存現金

　　貸：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

　　(4)、將現金存入銀行或納稅行做相反分錄

　　摘要應填寫：存現或存稅款

　　(5)、上繳國稅

　　摘要應填寫：上繳1月份國稅

　　借：217103應交稅費---未交增值稅

　　貸：100203 銀行存款---深發行+支行+賬號(納稅行)

　　(6)、上繳地稅

　　摘要應填寫：上繳1月份地稅

　　借：217105應交稅費---城建稅

　　借：217106應交稅費---教育費附加

　　借：217107應交稅費---個人所得稅

　　借：217108應交稅費---堤圍費

　　貸：100203銀行存款---深發行+支行+賬號(納稅行)

　　(7)、摘要應填寫：上繳第一季度企業所得稅

　　借：217109應交稅費---企業所得稅

　　貸：100203 銀行存款---深發行+支行+賬號(納稅行)

　　(8)、預付賬款：用支票等其他銀行結算方式預付訂金或支付貨款時

　　摘要應填寫：付款(安居)

　　借：115101預付賬款---公司全稱或212102應付賬款---公司全稱

　　貸：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

　　(9)、其他應收款：

　　A、用支票等其他銀行結算方式借款給企業時

　　摘要應填寫：借款(安居)

　　借：113301其他應收款---公司全稱

　　貸：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

　　B、用現金或者銀行結算方式收取借款時：

　　摘要應填寫：收回借款(安居)

　　借：1001庫存現金或100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

　　貸：113301其他應收款---公司全稱

　　(10)、各銀行內部轉賬時(比如轉稅款)

　　摘要應填寫：內部轉款

　　借：100203 銀行存款---深發行+支行+賬號(納稅行)

　　貸：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

　　(11)、收到承兌匯票(若同時背書，可提供復印件入賬)、承兌匯票背書轉讓(提供復印件)、貼現：

　　摘要應填寫：收到承兌匯票(安居)

　　借：111101應收票據---公司全稱

　　貸：113101應收賬款---對應公司全稱

　　摘要應填寫：承兌匯票背書轉讓

　　借：212102應付賬款---公司全稱

　　貸：111101應收票據---公司全稱

　　摘要應填寫：承兌匯票貼現(安居)

　　借：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

　　借：550304財務費用---貼現息(銀行存款小于票面金額記入借方，銀行存款大于票面金額記入借方紅字)

　　貸：111101應收票據---公司全稱

　　(12)、支付銀行發生的手續費。

　　摘要應填寫：支付手續費

　　借：550301財務費用---手續費

　　貸：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

　　(13)、收到銀行利息

　　摘要應填寫：收到第一季度銀行利息

　　借：100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

　　借：550302財務費用---利息(紅字)

　　假設：銀行利息發生在開辦期間，直接計入“長期待攤費用---開辦費”借方紅字

　　九：預提房租水電管理費：

　　A、 支付房租水電費，但未取得發票時：

　　摘要應填寫：支付1月份房租費或支付1月份水電管理費

　　借：113301其他應收款---(公司全稱(房租))

　　貸：1001庫存現金或100202 銀行存款---深發行+支行+賬號

　　B、 預提房租水電費

　　摘要應填寫：預提1月份房租費或預提1月份水電管理費

　　借：550209管理費用---房租費或550210管理費用---水電管理費

　　貸：218101其他應付款---預提房租水電管理費

　　C：取得房租水電費發票時：

　　摘要應填寫：紅沖1月份房租費或紅沖1月份水電管理費

　　借：218101其他應付款---預提房租水電管理費

　　貸：113301其他應收款---(公司全稱(房租))

　　十：年底結轉本年利潤：

　　摘要應填寫：結轉本年利潤(假設本年為虧損)

　　借：314101利潤分配---未分配利潤

　　貸：3131本年利潤

　　假設本年為盈利，賬務處理與上相反。

　　備注：

　　1、 若客戶及供應商比較多時，可按照地區歸類設置明細。比如，公司銷貨客戶分布在上海、東莞，可按照地區設置明細：11310101應收賬款---上海---A(公司全稱)，以此類推。21210201應付賬款---上海---A(公司全稱)

　　2、 銀行單據必須按每一筆入賬。

　　3、 新成立的公司無營業額時，發生的籌辦期間的費用，前二個月計入“長期待攤費用---開辦費”;假設在成立當月有營業額時，直接將費用計入“管理費用”

　　商貿一般納稅人企業賬務處理流程和規范

　　只列出不同之處：

　　一、購買固定資產：企業購買自用消費固定資產進項稅不可以抵扣，其余取得增值稅專用發票均可以抵扣。

　　借：150101固定資產---電腦

　　借：21710101應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

　　貸：1001庫存現金或100202銀行存款或212102應付賬款---公司全稱

　　二、購進貨物：企業購進需銷售的貨物，取得供應商提供的發票“發票聯”。

　　摘要應填寫：購貨(安居)或購進國外商品，摘要應填寫：國外購貨(香港)

　　借：124301庫存商品---A(設置數量、單價，可按照大類進行分類設置明細，比如124301庫存商品---線路板，12430101庫存商品---線路板---XF(代表型號)

　　借：21710101應交稅費---應交增值稅---進項稅額

　　貸：1001庫存現金或100202銀行存款或212102應付賬款---公司全稱

　　備注：若發票上未注明數量及單價，只有金額，可由客戶提供購貨清單，依據清單入賬。

　　三、銷售貨物：企業向客戶提供商品開出發票，用“記賬聯”入賬。

　　摘要應填寫：銷售(安居)

　　借：1001庫存現金或100202銀行存款或113101應收賬款---(公司全稱)

　　貸：5101主營業務收入

　　貸：21710102應交稅費---應交增值稅---銷項稅額

　　若該企業向國外提供商品，賬務處理為：

　　摘要應填寫：國外銷售(安居)

　　借：100202銀行存款或113101應收賬款---(公司全稱)

　　貸：5101主營業務收入

　　備注：銀行存款及應收賬款要進行綜合本位幣核算，國內采購，向國外提供商品的企業同時可享受增值稅退稅。

　　四、若該企業當月要繳納增值稅時，賬務處理為：

　　摘要應填寫：結轉1月增值稅

　　借：21710103應交稅費---應交增值稅---轉出未交增值稅

　　貸：217103應交稅費---未交增值稅

　　若該企業當月不要繳納增值稅時，不要做賬務處理，只體現在進項稅額留抵。

　　五、年底結轉全年增值稅

　　摘要應填寫：結轉本年增值稅

　　借：21710102應交稅費---應交增值稅---銷項稅額

　　貸：21710101應交稅費---應交增值稅---進項稅額

　　貸：21710103應交稅費---應交增值稅---轉出未交增值稅

　　辭退員工補償會計處理

　　一、辭退員工補償的會計處理

　　職工薪酬的內容主要有職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費；住房公積金等八項。因此，解除與職工的勞動關系給予的補償屬于職工薪酬的核算范疇。

　　根據新《企業財務通則》的規定，企業解除職工勞動關系，按照國家有關規定支付的經濟補償金或者安置費，除正常經營期間發生的列入當期費用以外，應當區別以下情況處理：企業重組中發生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支出。企業清算時發生的，以企業扣除清算費用后的清算財產優先清償。

　　根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》的規定，企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期損益。即一是企業已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數量。根據有關規定按工作類別或職工確定的解除勞動關系或裁減補償金額。擬解除勞動關系或裁減的.時間。二是企業不能單方面撤回解除勞動關系或裁減建議。

　　會計處理為：

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬

　　對于滿足負債確認條件的所有辭退福利，不管是哪個部門的，借方均應當計入管理費用，不計入資產成本，這里的思路不再是誰受益誰負擔的原則。貸方是應付職工薪酬，從性質上說，這里的應付職工薪酬應當是準則中所說的預計負債，但是會計處理應該通過“應付職工薪酬”。

　　實質性辭退工作在一年內完成，但補償款項超過一年支付的辭退福利計劃，企業應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應支付的辭退福利之間的差額，作為未確認融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時，計入財務費用。

　　①確認因辭退福利產生的預計負債時

　　借：管理費用

　　未確認融資費用

　　貸：應付職工薪酬——辭退福利

　　②各期支付辭退福利款項時

　　借：應付職工薪酬——辭退福利

　　貸：銀行存款

　　同時：

　　借：財務費用

　　貸：未確認融資費用

　　二、辭退員工補償的稅務處理

　　（一）辭退補償的企業所得稅方面。

　　根據《國家稅務總局關于企業支付給職工的一次性補償金在企業所得稅稅前扣除問題的批復》規定，企業對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次性生活補貼，以及企業支付解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2004]84號）中第二條，即與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出的，原則上可以在企業所得稅稅前扣除。各種補償性支出數額較大，一次性攤銷對當年企業所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省（自治區、直轄市）稅務局根據當地實際情況確定。

　　（二）辭退補償的個人所得稅方面。

　　根據《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》規定，個人因與用人單位解除勞動合同關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅。超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅的通知》（國稅發[1999]178號）的有關規定，計算征收個人所得稅。個人領取一次性補償收入時，按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費可以計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

　　另外，根據國稅發[1999]178號文件規定，對于個人因解除勞動合同取得一次性經濟補償收入，應按工資、薪金所得項目計征個人所得稅。個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12年計算。

　　（三）關于企業減員增效和行政、事業單位、社會團體在機構改革過程中實行內部退養辦法人員取得收入征稅問題。

　　（1）內部退養所得報酬不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　（2）個人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資，薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

　　（3）個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業取得的“工資，薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資，薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

　　綜上所述，企業支付給職工的解除勞動合同的補償支出當期一次性支付的應在當期費用中列支；補償款項超過一年支付的辭退福利計劃，企業應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應支付的辭退福利之間的差額，作為未確認融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時，計入財務費用。稅務方面原則上可以在企業所得稅稅前扣除，但要履行相應的報批手續。個人取得的一次性補償收入如超過當地上年職工平均工資3倍數額以外的部分，要按規定繳納個人所得稅。

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