2016年注冊會計師《經濟法》考點：可轉換公司債券轉為股份

　　知識點：可轉換公司債券轉為股份

　　1.轉股時間：自發行結束之日起6個月后方可轉換為公司股票。——轉股價格≥max{前20日均價，前1日均價}

　　2.轉股價格：不低于募集說明書公告日前20個交易日該公司股票交易均價“和”前一交易日的均價。

　　【鏈接1】上市公司非公開發行股票的價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票均價的90%。

　　【鏈接2】上市公司增發新股的價格不低于公告招股意向書前20個交易日公司股票均價或前一個交易日均價。

　　3.調整轉股價格：

　　(1)法定調整：發行可轉換公司債券后，因配股、增發、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份變動的'，應當同時調整轉股價格。

　　(2)約定調整：募集說明書約定轉股價格向下修正條款的，應當同時約定：

　　①轉股價格修正方案須提交公司股東大會表決，且須經出席會議的股東所持表決權的2/3以上同意。股東大會進行表決時，持有公司可轉換債券的股東應當回避。

　　【分析】價格下降，轉股數增加，即為增資，增資屬于特別決議。

　　②修正后的轉股價格不低于前項規定的股東大會召開日前20個交易日該公司股票交易均價“和”前一交易日的均價。

　　擴展相關知識：

　　注冊材料

　　一、注冊為執業會員(即簽字注冊會計師)： 注冊會計師執業資格考試合格，并在中國境內從事審計業務工作2年以上者，可以通過所在的會計師事務所向事務所所在地的省級注冊會計師協會提交下列材料，申請注冊為執業會員(即簽字注冊會計師)：

　　(一)注冊會計師注冊申請表;

　　(二)注冊會計師全國統一考試全科合格證書復印件;

　　(三)2名注冊會計師出具的注冊申請人從事審計業務2年以上證明表;

　　(四)與所在會計師事務所簽定的聘用合同復印件;

　　(五)有效身份證件或者身份證明復印件(外國人應當提交護照和簽證復印件，香港、澳門特別行政區及臺灣地區居民應當提交在香港、澳門特別行政區及臺灣地區的身份證件復印件和中國出入境行政管理部門發放的通行證復印件替代此項材料);

　　(六)有效人事檔案證明或者退休證明復印件(外國人和香港、澳門特別行政區及臺灣地區居民應當提交由中國勞動行政管理部門發放的就業證復印件替代此項材料)。

　　二、注冊為非執業會員： 取得注冊會計師執業資格考試合格，但尚未在中國境內從事審計業務工作2年以上者，可以自行向取得全科合格證書的省級注冊會計師協會提交下列材料，申請注冊為非執業會員：

　　(一)注冊會計師注冊申請表;

　　(二)注冊會計師全國統一考試全科合格證書復印件;

　　(三)有效身份證件或者身份證明復印件(外國人應當提交護照和簽證復印件，香港、澳門特別行政區及臺灣地區居民應當提交在香港、澳門特別行政區及臺灣地區的身份證件復印件和中國出入境行政管理部門發放的通行證復印件替代此項材料)。

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