帳務稽核注意事項

　　記帳憑證的審核或檢查時，應注意下列事項

　　1．每一交易行為發生，是否按規定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因。

　　2．會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數字的計算是否正確。

　　3．轉帳是否合理，借貸方數字是否相符。

　　4．應加蓋的戮記編號手續是否合乎規定、齊全、確實及手續是否完備。

　　5．傳票所附原始憑證是否合乎規定、齊全、確實及手續是否完備。

　　6．傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現象，裝訂是否完整。

　　7．傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。

　　8．傳票的調閱及拆閱是否依照規定手續辦理。

　　帳簿檢查時，應注意下列事項

　　１．各種帳簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的帳，是否當日記載完畢。

　　２．現金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。

　　３．各科目明細分類帳戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現象。

　　４．各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機關登記。

　　５．各種帳簿有無經核準后而自行改訂者。

　　６．各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續，是否依照規定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃“X”形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在“X”處蓋章證明。

　　７．活頁帳頁的'編號及保管，是否依照規定手續辦理，訂本式帳簿有無缺號。

　　８．舊帳簿內未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。

　　９．各種帳簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規定期限及手續辦理。

　　庫存檢查時，須注意下列事項

　　1、檢查庫存現金或隨到隨查，如在營業時間之前，應根據前一日庫存中所載今日庫存數目查點，如在營業時間之后應根據當現金簿中今日庫存數日現款、銀行存款查點，如在營業時間之內應根據前一日現金簿中今日庫存數日加減本日收支檢點。支票簽發數額與銀行存款帳目卡是否相符，空白末使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。

　　2、現金是否存放庫內，如有另存他處者，應立即查明原因。

　　3、庫存現金有無以單據抵充現象。

　　4、托收未到期票據等有關庫存財物，應同時檢查，并得須對有關帳表、憑證單據。

　　5、檢查庫存除查點數目核對帳簿外，并應注意其處理方法及放置區域是否妥善，幣券種類是否分清。

　　6、金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內的安全，金庫放置位置等是否適當，嚴密辦理。

　　7、匯出匯款寄回的收據，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。

　　8、內部往來帳，是否按月填制未達帳明細表，查對帳單是否依序保管。□

　　9、內部往來或外縣市單位往來帳，是否經常核對。

　　10、營業日報表的記載是否與銀行存款相符。

　　11、檢查縣市單位各種周轉金及準備時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的紀錄，所存現款與未轉帳的單據合計數，是否與周轉金、準備金相符，有無不當的墊款或已付款，而久未交貨的零星支付或請購案件。

　　報表檢查，應注意下列事項

　　1、各種報表是否按規定期限及份數編送有無缺漏。

　　2、各種報表內容是否與帳簿上的記載相符。

　　3、數字計算是否正確，簽章是否齊全。

　　4、報表編號、裝訂是否完整及符合規定。

　　5、報表保存方法及放置地點是否妥善。

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